壹 、代开增值税专用发票的七个难点 ,① 、增值税专用发票开具错误及处理措施

“营改增”后您该知情的…代开发票需求驾驭的1三个事项

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2014-09-09       来源:中中原人民共和国税网       小编:王亚南      
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本文针对财务职员平日工作中常常出现的发票开错难题,总括出八种普遍疑难难点并提供相应化解办法,最终提炼出多个易错要点,提示纳税义务人以幸免风险。

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关键词

  ① 、代开增值税专用发票的九个难点 
   
  ① 、哪些纳税义务人能够代开专票? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理方法(试行)〉的公告》(国税发〔二零零三〕153号)第贰条规定,本办法所称代开专用发票是指老董税务机关为所辖范围内的增值税纳税义务人代开专用发票,其余单位和民用不得代开。 
   
  第4条规定,本办法所称增值税纳税义务人是指已办理税务登记的小范围纳税义务人(包蕴个体经营者)以及国家税务总局明显的其它可予代开增值税专用发票的纳税义务人。 
   
  因而,唯有已办理税务登记的小范围纳税义务人才能代开专票,个人销售货物、提供服务大概提供应税服务,只可以代开增值税普通发票,而不能代开增值税专用发票。一般纳税义务人提供超过营业范围的应税服务依旧服务,应当自行开具增值税专用发票。 
   
  ② 、代开专票错误能否作废? 
   
  《国家税务总局有关印发〈税务机关代开增值税专用发票管理方法(试行)〉的布告》(国税发〔二零零一〕153号)第捌二条规定,代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折价打折等景色的,依照专用发票有关规定处理。 
   
  税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后发生退票的,税务机关应依照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定举办拍卖。对需要再一次开票的,税务机关应同时拓展新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需另行开票的,按有关规定清理并辞退增值税纳税义务人已缴的税款或抵顶下期不荒谬报告税款。 
   
  因而,即使代开专票出现错误或许出现退货等情状,纳税义务人能够报名作废该专票,而且不会因而多缴税款。 
   
  三 、代开了专票仍是能够否享受小微集团优惠? 
   
  《国家税务总局有关小微公司免征增值税和营业所得税有关题材的文告》(国家税务总局公告2016年第⑤7号)第①条规定,增值税小范围纳税义务人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货运业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全体育联合会次追回如故按规定开具红字专用发票后,能够向高管税务机关申请退还。 
   
  因而,月销售额不足三万元免税的小框框纳税义务人因代开增值税专用发票(含货运业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全体育联合会次追回照旧按规定开具红字专用发票后,能够向主任税务机关申请退还。假若不可能追回已开发票,无法分享免税促销。 
   
  4、销售方名称和纳税义务人识别号怎么填写? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理措施(试行)〉的打招呼》(国税发〔2003〕153号)第⑦条规定,代开发票岗位应按下列需要填写专用发票的关于项目: 
   
  1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额; 
   
  2.“税收的比率”栏填写增值税征收率; 
   
  3.销货单位栏填写代开税务机关的集合代码和代开税务机关名称; 
   
  4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码; 
   
  5.备注栏内评释增值税纳税人的称谓和纳税义务人识别号。 
   
  因而,代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的联合代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税义务人识别号填写在备注栏内。 
   
  ⑤ 、代开专票能或不可能同时期开支售清单? 
   
  《国家税务总局有关修订〈增值税专用发票使用规定〉的打招呼》(国税发〔2005〕156号)第捌二条规定,一般纳税义务人销售商品大概提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时选取防伪税收控制系统开具《销售货物或许提供应税劳务清单》,并打字与印刷财务专用章或然发票专用章。 
   
  因此,税务机关在代开增值税专用发票时应有代开支货清单,部分地域也对此做出了同理可得的明确,如: 
   
  《云南省国税局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(甘肃省国税局通告二〇一一年第⑨号)第③条第(五)项规定,要求集中开具增值税专用发票的,应采用防伪税收控制系统开具《销售商品或许提供应税劳务清单》。 
   
  《徐州市国税局中间转播〈国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的互补通知〉的通知》(国税发〔二零零六〕36号)规定,税务机关为小范围纳税人代开专用发票所需的《销货清单》,也需通过代开专用发票系统打字与印刷。 
   
  可是在实际施行中,若是销售货物数量太多,代开清单相比麻烦,部分地带须要能够由销货方自行填报清单,由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内,比如: 
   
  《西藏省国税局关于税务机关代开增值税专用发票难点的互补文告》(国税函〔2006〕59号)第陆条规定,税务机关为小范围纳税义务人代开专用发票时,销售商品品类较多的,能够集中开具专用发票。倘使所售货物适用的税收的比率分歧,应按差别税收的比率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物连串较多的,销货清单可由销售方按防伪税收控制开票系统的清单格式(见附属类小部件一)自行填报,连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的附和栏内。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。 
   
  ⑥ 、代开专票是不是加盖代开发票专用章? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的公告》(国税发〔二零零三〕153号)第⑩一条规定,增值税纳税义务人应在代开专用发票备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 
   
  《发票管理措施》第①十二条规定,开具发票应当比照规定的为期、顺序、栏目,全体育联合会次壹次性如实开具,并盖章发票专用章。 
   
  因而,代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。 
   
  ⑦ 、代开专票一共有几联? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理措施(试行)〉的打招呼》(国税发〔2002〕153号)第柒三条规定,为增值税纳税义务人代开的专用发票应联合运用六联专用发票,第六联代开发票岗位存在,以备发票的围观补录,第五联交税款征收岗位,用于代支付票税额与征收税款的时间限制审查,其余联次交增值税纳税义务人。 
   
  因而,纳税义务人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。 
   
  ⑧ 、代开专票是还是不是有限额标准? 
   
  对代开专票的最低金额,没有界定,可是对于最高金额,各州有限制标准。以下地点政策供参考: 
   
  《甘肃保安族自治区国税局有关调整税务机关为小范围纳税义务人代开增值税专用发票最高开票限额的布告》(吉林高山族自治区国税局公告二〇一四年第壹号)第贰条规定,将本人区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调整设定为百万元。 
   
  《多瑙河省国税局有关代开增值税发票最高开票限额等题材的通告》(甘肃省国税局通告2012年第伍号)第2条规定,各级国税机关为小范围纳税人代开增值税专用发票和商品运输业增值税专用发票,可整合当地实际安装代开发票系统的万丈开票限额,但最高不可能跨越100万元。 
   
  《广西省国税局关于增值税专用发票最高开票限额有关难点的公告》(广东省国税局公告二零一一年第⑩号)第①条第(六)项规定,小框框纳税义务人向国税机关申请代开专用发票,最高开票限额不得超越100000元。 
   
  《辽宁省国税局关于增值税专用发票管理有关事项的布告》(台湾省国税局公告二〇一一年第拾号)第3条第(六)项规定,老董税务机关代开增值税专用发票的参天开票限额标准上为70000元。依据业务须要,也可正好提升代开限额,但最高不得跨越百万元。 
   
  ⑨ 、代开发票是或不是代征城市建设税和教育费附加? 
   
  《国家税务总局有关国家税务局为小框框纳税义务人代开发票及税款征收有关题材的通报》(国税发〔二零零六〕18号)第①条规定,经国、地方税务局协商,可由税务局为地方税务局代征有关税费。纳税义务人销售货物或应税劳务,按现行规定需由老板国家税务局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,高管国家税务局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税商品外)的还要,代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加。第③条规定,经营商业议,不实施代征格局的,则国、地方税务要增进音讯沟通。国家税务局应定期将小范围纳税义务人交纳增值税景况,包罗国税为其代开发票情形通报给地方税务局,地税局用于进步对有关地方留用税收费的征管。 
   
  《国家税务总局有关国税局代地税局征收城市保险建设税和教育费附加票据使用难点的关照》(国税函〔二〇〇七〕815号)规定,国税局代地方税务局征收城市有限协理建设税和教育费附加,应当采用地方税务局征收票据;如经当地国、地方税务局协商一致,也能够运用国家税务局票据。 
   
  因而,是还是不是代征城市建设税和教育费附加应当由当地国、地方税务局机关心下一代组织商。 
   
  参考:《湖南省国税局四川省级地区级方税务局有关进一步抓好国税局部税局同盟的看法》(豫国税发〔2011〕69号)规定,国税代开发票时,可以依照有关规定受托为地方税务代征城市建设税、教育费附加、地点教育费附加和个税。 
   
  《关于自个儿省国税机关窗口代支付票代征收土地方留用税收费有关难题的告示》(湘财政与税收〔二零一二〕58号)规定,国税部门在为小范围纳税义务人窗口代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票),并征收增值税(销售免税商品除外)时,代相关地方税务机关征收城市保障建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,个中个税仅对窗口代开票的小圈圈纳税义务人中的个体育工作商户和个体开始展览代征。 
   
  贰 、代开普通发票的多少个难题 
   
  一 、哪些纳税义务人能代开普通发票? 
   
  依据《国家税务总局有关提升和标准税务机关代开普通发票工作的打招呼》(国税函〔二零零零〕1024号)第壹条规定,以下单位和村办能够报名代开发票: 
   
  (一)凡已办理税务登记的单位和私家,应当按规定向主办税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售商品、提供应税劳务服务、转让无形资金财产、销售不动产以及税法规定的别的协商活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列景况之一的,能够向主办税务机关申请代开普通发票: 
   
  1.纳税义务人虽已领购发票,但权且取得超越领购发票使用限制可能抢先领用发票开具限额以外的业务收入,须要开具发票的; 
   
  2.被税务机关依法收缴发票也许截至出售发票的纳税义务人,取得经营业收入入须要开具发票的; 
   
  3.省里(自治区、直辖市)纳税义务人来本辖区临时从事经营活动的,原则上理应服从《税务登记管理方法》的规定,持《外出经营活动税收管理评释》,向经营地方税务务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以申请经营地方税务务机关代开。 
   
  (二)正在申请办理税务登记的单位和私家,对其自领取营业执照之日起至得到税务登记注解时期产生的业务收入需求开具发票的,主任税务机关能够为其代开发票。 
   
  (三)应办理税务登记而未办理的单位和私家,COO税务机关应当依法给予拍卖,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至得到税务登记证书期间发生的业务收入必要开具发票的,为其代开发票。 
   
  (四)依法不供给办理税务登记的单位和私家,权且取得收入,需求开具发票的,COO税务机关能够为其代开发票。 
   
  简单来说,首要有以下六类纳税义务人能够代开普通发票: 
   
  (1)权且超出领购发票范围的 
   
  (2)超过领用发票开具限额的 
   
  (3)被依法收缴发票 
   
  (4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的 
   
  (5)未办理也许未办理完税务登记的 
   
  (6)不必要办理税务登记的 
   
  贰 、哪些发票无法代开? 
   
  依据《国家税务总局关于抓实和规范税务机关代开普通发票工作的关照》(国税函〔贰零零肆〕1024号)第贰条规定,餐饮、娱乐业发票无法代开。 
   
  ③ 、暂时经营户在何地代开发票? 
   
  《增值税暂行条例》第②十二条有关增值税纳税地方第(三)项规定,非固定业户销售商品或然应税劳务,应当向销售地恐怕服务发生地的主持税务机关申报纳税;未向销售地可能服务爆发地的老总税务机关申报缴税的,由其单位所在地恐怕宅营地的主办税务机关补征税款。 
   
  《财政部、国家税务总局有关将铁运和邮政业纳入营业所得税务制度改善征增值税试点的关照》(财政与税收〔二零一二〕106号)附属类小部件1《营业所得税务制度改善征增值税试点实施办法》第五十二条关于增值税纳税地方第(二)项规定,非固定业户应当向应税服务产生地老董税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其单位所在地或然宅营地老总税务机关补征税款。 
   
  《营业所得税暂行条例》第10四条营业所得税纳税地方分明: 
   
  (一)纳税义务人提供应税劳务应当向其单位所在地可能宅营地的牵头税务机关申报纳税。然而,纳税义务人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务老总部门规定的别的应税劳务,应当向应税劳务发生地的主办税务机关申报缴税。 
   
  (二)纳税义务人转让无形资金财产应当向其单位所在地可能居住地的主持税务机关申报缴税。可是,纳税义务人转让、出租汽车土地使用权,应当向土地所在地的主任税务机关申报纳税。 
   
  (三)纳税人销售、出租汽车不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 
   
  由此,权且经营户开始展览经纪工作应当根据上述纳税地点的显明,在对应的地址缴纳税款并代开发票。 
   
  肆 、代开普通发票盖什么章? 
   
  遵照《国家税务总局有关提升和行业内部税务机关代开普通发票工作的打招呼》(国税函〔二零零四〕1024号)第一条第(三)项规定,代开普通发票应钦点专人负责,一般应选择总结机开具,并保证开票记录完整、准确、可信存款和储蓄,不可改变;暂无条件使用电脑开具的,也可手工业填开。无论使用微型计算机开具照旧手工业填开,均须加盖税务机关代开发票专用章,不然无效。 
   
  由于多数代开普通发票的纳税义务人是未曾办理税务登记的,没有发票专用章,因而代开的普通发票只供给打印税务机关代开发票专用章即可,不须求打字与印刷收款方发票专用章。 
   
  ⑤ 、代开发票专用章是还是不是有联合样式? 
   
  近期,代开发票专用章没有统一的体制,超越50%地面包车型客车发票专用章为方形章,部分地段发票专用章为纺锤形章,参考以下政策: 
   
  《江西省国税局有关显著委托代开发票专用印章样式的关照》(宋国税函〔二〇一六〕55号)规定,委托代开发票专用章可服从税务机关代开发票专用章的口径和式样设计划委员会托代开发票专用章样式,实行联合编号使用。具体情势如下: 
   
  《克拉玛依市国家税务局有关统一更换代开发票专用章的公告》规定,代开发票专用章样章如下: 
   
   
  陆 、已开具发票能还是不可能申请退回? 
   
  《国家税务总局有关国税局为小框框纳税义务人代开发票及税款征收有关难题的通报》(国税发〔二零零五〕18号)第⑥条规定,老总国家税务局为纳税义务人代开的发票作废或销货退回按现行反革命规定开具红字发票时,由牵头国家税务局退还或在下期抵缴已征收的增值税,由COO地方税务局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或许委托牵头国税局在下期抵缴已征收的都市保证建设税和教育费附加,具体退税格局按《国家税务总局、人行、财政部关于现金退税问题的迫切文告》(国税发〔二〇〇〇〕47号)执行。 
   
  参考:《新疆省级地区级方税务局关于修订〈江苏省级地区级方税务机关代开发票管理暂行办法〉的布告》(黑龙江省级地区级方税务局文告二零一六年第2号)第9五条规定,代开发票后,产生开票有误、经营业务终止或撤销、退回经营款项等情事,供给作废或另行开具发票的,按以下标准处理: 
   
  (一)未开始展览账务处理的,代开申请人应填写《发票代开作废申请表》,将需作废发票的装有联次缴还地方留用税收务机关,地方留用税收务机关将全体联次装订在协同,并注脚“作废”字样。 
   
  供给再行开具的,重新开具的发票应与第二回申请开具时的品类、金额等情节保持一致,不然正是发生其余应税劳务,需其余申请代开发票。 
   
  (二)已经展开账务处理的: 
   
  1.发票联、记账联不可能退回的,代开申请人应当提供受票方有关工作转移表明,并经受票方所在地CEO税务机关确认后,和其余联次一起缴回税务机关,地方留用税收务机关审核后,代为开具负数发票; 
   
  2.发票联能退回但记账联不或然后退的,代开申请人可凭原发票的发票联和别的联次向主办地方留用税收务机关申请代开负数发票。 
   
  上述三种情况需退还已上交税款的,由地方留用税收务机关办理退税手续。 
   
  因而,代开的发票能够报名退回,已缴付税款可以报名退还或在下期抵缴,具体处理方法能够参见当地鲜明。 
   
  ⑦ 、代开普通发票丢失如何处理? 
   
  《发票管理艺术进行》第①十一条规定,使用发票的单位和私家应该稳当保管发票。爆发发票丢失景况时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报注解作废。 
   
  因而,丢失发票应当于觉察丢失当日书面报告税务机关,并登报申明作废,具体处理参考外地政策规定。 
   
  参考:《福建省地方税务局关于修订〈江苏省级地区级方税务机关代开发票管理暂行办法〉的文告》(湖北省级地区级方税务局通知二〇一六年第③号)第玖六条规定,代支付票后发出丢失的,由丢失方登报(市级以上)表明作废,接受地方留用税收务机关处理后,可持相关资料,到原代开地方留用税收务机关复印代支付票存根联并打字与印刷代开发票专用章后,可看作记账凭证。 
   
  《海南省级地区级方税务局有关印发〈辽宁省级地区级方税务局代开发票管理艺术(试行)〉的文告》(山东省级地区级方税务局公告二〇一四年第6号)第⑦条规定,代支付票发票联丢失的,申请人应于发现丢失当日书面报告经理地方留用税收务机关并在报纸和刊物上公告丢失的发票名目、发票代码、发票号码,证明作废,并接受COO地方留用税收务机关依法处理。 
   
  申请人可持完税凭证、登报表明作废的报纸和刊物以及发票丢失的图景表明,到原代开地方留用税收务机关复印代支付票存根联(或记账联或打字与印刷发票开具音信),并盖章代开发票专用章,附相关资料可代表丢失发票入账,原代开地方留用税收务机关一律不得另行开具发票。 
   
  《内蒙古自治区地方税务局关于宣布〈内蒙古自治区地税局代开发票管理措施〉的布告》(内蒙古自治区地税局公告二〇一六年第一号)规定,第7八条规定,代开发票发生发票联丢失的,应书面报告首席营业官地方税务机关并登报注脚作废。申请人在持完税凭证、登报评释作废的报纸和刊物以及发票丢失的事态评释到COO税务机关接受处理后,到原代开地方税务机关复印代支付票存根联并盖章代开发票专用章,经负责集团所得税征收和管理的税务机关盖章确认,可附相关资料作为记账凭证。 
  

增值税发票;作废;普通发票;专用发票;代开发票;税收的比率

纳税义务人在普通开票环节中出现名称、金额、税收的比率等栏目开具错误时如何做?小编在此间为你仔细梳理了开票易错点和首要提示,希望对您有所帮忙。

一 、增值税专用发票开具错误及处理格局

诚如纳税义务人(包罗住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、消息传输、软件和音讯技术服务业等自开增值税专用发票的小圈圈纳税义务人)当月开具的增值税专用发票产生销货退回、开票有误等景况,收到退回的发票联、抵扣联符协作废条件的,按作废处理,同仁一视新开具增值税专用发票。

要点来了!“符同盟废条件”需同时全体以下情状:

①吸收退回的发票联、抵扣联时间未超越销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未认证或许注解结果为“纳税义务人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码证实不符”。

小编总结为:当月、未抄税、未表明或证实不符(如数据未进入发票管理新系统等状态)四个规范。笔者以为还有二个主要原则:发票联、抵扣联退回;即使没有退缩,也不符合营废条件。

譬如说:给一家商厦开具增值税普通发票,只填写购买方的“名称”而从不填写对方的“纳税义务人识别号”。

不错的开具须要:

(一)依照《中国发票管理艺术实施细则》(国家税务总局令二〇一一年第叁5号)第三十八条 单位和民用在开具发票时,必须做到根据号码顺序填开,填写项目全称,内容实在,字迹清楚,全体联次二遍打字与印刷,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

(二)开具时发现有误的,可即时作废。

(三)若不吻合增值税专用发票作废条件的,能够申请开具红字增值税专用发票。

方针依照:《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通报》(国税发[2006]156号)第1十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关题材的公告》(国家税务总局布告二〇一七年第六7号)

二 、增值税普通发票开具错误及处理措施

(一)开具时发现有误的,可即时作废。

(二)倘使跨月了无法作废,可以直接开具红字增值税普通发票,再开具正确蓝字增值税普通发票。

但笔者提示大家:纳税义务人须要开具红字增值税普通发票的,必须撤回原发票并表明“作废”字样或获得对方有效认证。

三 、增值税发票税收的比率(征收率)开具错误及处理措施

(一)纳税人处理格局

1.纳税义务人应持《增值税纳税申报表》等巢毁卵破材质至办税服务厅综合服务窗口按适用税收的比率或征收率申报缴纳增值税;

2.次月开具红字发票,再开具正确的蓝字发票;

3.如形成多缴税款,纳税义务人能够申请退税,也可留抵早先时期应纳税额。

4.税收控制设备因举报比对不符被锁定,纳税义务人应凭税务机关出具的可怜转办单,到办税服务厅综合服务窗口解锁税收控制设备并清卡。

方针依照:

1.《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关难题的文告》(国家税务总局布告贰零壹伍年第四7号)规定:增值税一般纳税义务人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,产生销货退回、开票有误、应税服务中断等情景但不相符发票作废条件,或许因销货部分退回及产生销售折价打折,应开具红字专用发票。

2.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的关照(国税发〔二零零六〕156号)第①十五条第一个款式规定:“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除了)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。”

比如:某一般纳税义务人物业公司给总经理娘开具的车辆停车费发票,增值税发票上适用的税收的比率均为6%的专用发票。

不错的开具供给:

物业集团收到的停车费应当开具增值税收的比率为11%的专用发票。

策略依据:

据书上说财政与税收〔二零一六〕36号文件附属类小部件1《营业所得税务制度革新征增值税试点实施办法》附:税目解释的分明,停车服务属于——销售服务/(六)现代劳动/5.租下服务/经营性租售服务/车辆停放服务,所以,对于使用一般计税的物业公司接受的停车费应当比照不动产租借服务缴纳增值税,适用的税收的比率为11%。

(二)税务机关处理

1.税务机关应遵照《增值税纳税申报比对管理操作规程(进行)》(税总发〔2017〕124号)的规定,由申报十分处理岗核实是或不是能够祛除万分及解锁税收控制设备。

2.核实后能够化解极度的,应按规定出具格外转办单,由办税服务厅综合服务窗口解锁税收控制设备。

3.主办税务机关应遵照《中国发票管理办法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等连锁规定进行处理罚款。

④ 、代开增值税发票开具错误及处理方式

纳税人选用电子税务局自助开票机(或办税服务厅前台)代开增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的拍卖:

(一)开具时发现错误的,可即时作废重新开具;

(二)假设跨月了不可能作废,纳税义务人应将增值税发票俱全联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票,再开具正确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的不错蓝字增值税发票的税费种、征收项目与之前差别,系统不可能领取已经缴纳的税款,纳税义务人只可以重新申请开具增值税发票并交纳税款。对原先因代开增值税发票已经缴纳的税款,纳税义务人能够向税务机关申请退税。

伍 、制止发票开具错误的要紧提醒

面对以上几种增值税发票开具常见错误,小编为您计算出了七个第叁提示,让你远离危机!

提醒1

发票开具时不用错误选取税收的比率恐怕征税收的比率

如:餐饮、住宿等“营改增”行业的小圈圈纳税人将税收的比率错误填写成6%、11%、
17%或0税收的比率,正确的是选项3%征收率;

如:农业生产资料、种植、养殖、图书、蔬菜、猪牛羊肉销售等已开始展览增值税免税备案的小圈圈纳税义务人将税收的比率错误填写成3%,正确的是挑选免税商品,发票上开具为*,未实行备案的仍遵从3%开具;

如:各行业小范围纳税义务人销售不动产应挑选5%征收率,不要错误地选成3%征收率;

貌似纳税义务人一般计税税收的比率与简单征收征收率易混淆开具,发票开具前应规范区分计税项目,并按适用税率或征收率开具。

提醒2

按商品和劳务编码规范开票

填开发票时,“货物或应税劳务名称”必须从商品和劳务税收分类编码库中选取,否则该商品不能开票。周详推行按商品和服务编码规范开票是国家税务总局前年全国发票管理的主要工作之一,若纳税义务人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票,税务机关将按发票有关规定举办处置罚款。

从未来开班,税务机关将对纳税义务人的以下2种情景展开监察和控制和追查:

一 、 是还是不是遵守货物税收分类编码开具发票;

② 、 是还是不是科学、规范的精选相应的税收分类编码开具发票。

提醒3

应如实开具发票

销售方开具增值税发票时,发票内容应遵照实际销售场所包车型地铁确开具,不得依照购买方须求填开与实际交易不符的内容,更不可变名虚开发票。

销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税收控制系统后台对接,导入相关音信开票的,系统导入的开票数据内容应与事实上交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台种类。

提醒4

开具商品要有税收分类编码

发票应按编码开具,较笼统的门类须要按下一流明细开具,具体全面到哪边程度,允许商店视核算或管理须求而定,并取决于消费者要求。

任凭是内部控制管理依然从税务管理角度来通晓,不管金额大小,办公用品应该开具清单。数量少就间接在发票上列明具体品名,如台式机、文件夹、订书机等;数量多就附清单,增值税专用发票的清单必须从税收控制系统出具!

提醒5

普票也要有税号

从前年6月十四日上马,购买方为公司的,在索取增值税普通发票时,应提供纳税义务人识别号或联合社会信用代码,并在发票上开具。这项规定只针对买方是商行,对于以个体可能政坛自行、事业单位等非集团单位为抬头的发票就不供给填写这一个音讯。

提醒6

一对发票开具不要漏填发票备注栏

如:提供建筑劳务,纳税义务人自行开具只怕税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏表明建筑劳务产生地县(市、区)名称及项目名称。

如:销售不动产,纳税义务人自行开具大概税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的同意填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏申明不动产的事无巨细地址。

如:出租汽车不动产,纳税义务人自行开具只怕税务机关代开增值税发票时,应在备注栏表明不动产的详尽地址。

提醒7

折扣销售的必须价款和折扣额在同等张发票分别注明

纳税义务人选拔折扣方式销售服务、无形资金财产可能不动产,价款和折扣额在同等张发票上分别证明是指价款和折扣额在平等张发票上的“金额”栏分别注脚的,以折扣后的价款为销售额征收增值税。

未在一如既往张发票“金额”栏阐明折扣额,而仅在发票的“备注”栏表明折扣额的,折扣额不得从价款中减除。

提醒8

相似纳税义务人不得去税务机关代开发票

成都百货上千会计职员平时问:一般纳税义务人爆发了超过税务登记经营范围的作业,是活动开票依旧由税务机关代开发票?

留意:一般纳税义务人一律自开增值税发票。

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